ПРИКАЗ ГНИ по Костромской области N 63, Финансового управления администрации Костромской области N 13 от 30.12.1996 "Об УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ДОХОДОВ и РАСХОДОВ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"

Архив



ГНИ ПО КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

N 63



ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИ

КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

N 13



ПРИКАЗ

от 30 декабря 1996 года



ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА

ДОХОДОВ и РАСХОДОВ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОЙ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



Руководствуясь пунктом 17 Положения "О Государственной налоговой службе Российской Федерации" утвержденного Указом Президента РФ от 31.12.91 г. N 340, на основании пункта 2 статьи 4 Федерального Закона Российской Федерации от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О Бухгалтерском учете", пунктов 42 и 65 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и другими законодательными актами, приказываю:

Утвердить Положение "О порядке ведения учета доходов и расходов по индивидуальной предпринимательской деятельности" (приложение 1 к настоящему приказу).

Ввести в действие вышеуказанное Положение с 1 января 1997 г.

Индивидуальным предпринимателям, состоящим на налоговом учете в налоговых инспекциях Костромской области, перейти на данный порядок ведения учета доходов и расходов не позднее 1 апреля 1997 года.



Начальник Финансового

управления администрации

Костромской области

Л.Г.КОСОПАНОВ



Начальник Государственной

налоговой инспекции по

Костромской области -

государственный советник

налоговой службы 2 ранга

В.Д.ТУЗИК











Приложение

к приказу Государственной налоговой

инспекции по Костромской области

и Финансового управления администрации

Костромской области N 63/13





ПОЛОЖЕНИЕ

О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ДОХОДОВ и РАСХОДОВ

ПО ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



Раздел I. Общие положения



1. Действие настоящего положения распространяется на физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателя без образования юридического лица (далее - предприниматель), состоящих на налоговом учете в налоговых органах Костромской области.

2. Предприниматель обязан вести учет результатов предпринимательской деятельности на основе натуральных измерителей и в денежном выражении путем сплошного, непрерывного и взаимосвязанного их отражения. Одной из задач учета является формирование полной и достоверной информации деятельности предпринимателя в целях правильного исчисления размеров налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

3. Предприниматель обязан вести учет имущества, денежных средств, доходов и расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности путем отражения в специальных (установленных данным Положением) книгах учета и ведомостях.

При ведении учета должны быть обеспечены:

- полнота отражения результатов деятельности за учетный период;

- разграничение в учете затрат, связанных с основной деятельностью, связанных с ее обеспечением;

- хронологическая последовательность отражения хозяйственных операций;

- правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду (году).

При этом расходы относятся к тому периоду, в котором получен доход.

4. Все хозяйственные операции, проводимые предпринимателем, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными документами, на основании которых ведутся книги и ведомости учета.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления;

в) наименование организации (Ф.И.О. предпринимателя) от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственных средств (в стоимостном и натуральном выражении);

е) наименование лиц, участвующих в совершении операции, их юридические адреса или адреса места жительства, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

ж) подписи должностных лиц и их расшифровки, ответственных за совершение операции.

В зависимости от характера операции в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - сразу после окончания операции.

Для документирования факта реализации товара предпринимателем, осуществляющим торговлю в местах, где не предусмотрено применение ККМ, вводятся товарные чеки, форма которых имеет следующий вид:



----------T------------------------------------------------------¬
¦         ¦                                        Форма А-13/1  ¦
¦                                                                ¦
¦                                                                ¦
¦         ¦                  Товарный чек                        ¦
¦         ¦                                                      ¦
¦             Предпринимателем__________________________________ ¦
¦                               (Фамилия И.О., ИНН)              ¦
¦         ¦                                                      ¦
¦         ¦   товар продан______________________________________ ¦
¦                          (наименование реализованного товара,  ¦
¦                                                                ¦
¦         ¦   __________________________________________________ ¦
¦         ¦      количество, цена)                               ¦
¦                                                                ¦
¦             на сумму__________________________________________ ¦
¦         ¦                      (прописью)                      ¦
¦         ¦                                                      ¦
¦                                                                ¦
¦             __________________     получил____________________ ¦
¦         ¦      (дата)                     (подпись продавца)   ¦
L---------+-------------------------------------------------------


При реализации товара оформляются два чека (один из которых под копирку). Первый экземпляр является отрывным и выдается на руки покупателю. Копия чека остается у предпринимателя и является основанием для записи в "Книге учета реализации товара". Товарные чеки приобретаются или изготавливаются самим предпринимателем по установленной форме в виде книжек, которые прошнуровываются и подлежат регистрации в налоговом органе. Основные реквизиты в товарном чеке (Фамилия, И.О., ИНН) проставляются заранее. При продаже товара на чеке указываются: наименование, количество и цена реализованного товара, сумма, дата продажи, факт реализации заверяется личной подписью продавца.

Для документирования факта оказания услуг по транспортным перевозкам (такси) вводятся квитанции, форма которых имеет следующий вид:



----------T------------------------------------------------------¬
¦         ¦                                        Форма А-21/1  ¦
¦                                                                ¦
¦                                                                ¦
¦         ¦              Квитанция N ____                        ¦
¦         ¦                                                      ¦
¦             Предпринимателем__________________________________ ¦
¦                               (Фамилия И.О., ИНН)              ¦
¦         ¦                                                      ¦
¦         ¦   оказана услуга по транспортной перевозке (такси)   ¦
¦                                                                ¦
¦             по маршруту:______________________________________ ¦
¦         ¦                                                      ¦
¦         ¦   За оказанную услугу получено______________________ ¦
¦                                           (сумма)              ¦
¦             __________________________________________________ ¦
¦         ¦                      (прописью)                      ¦
¦         ¦                                                      ¦
¦                                                                ¦
¦             __________________     получил____________________ ¦
¦         ¦      (дата)                     (подпись продавца)   ¦
L---------+-------------------------------------------------------


В момент получения денежных средств за оказанную услугу по транспортной перевозке (такси) оформляются две квитанции (одна из которых под копирку). Первый экземпляр является отрывным и выдается на руки пассажиру. Копия чека остается у предпринимателя и является основанием для записи в "Книге учета доходов и расходов, связанных с оказанием транспортных услуг". Квитанции приобретаются или изготавливаются самим предпринимателем по установленной форме в виде книжек, которые прошнуровываются и подлежат регистрации в налоговом органе. Основные реквизиты (Фамилия. И.О., ИНН) в квитанции проставляются заранее. При оказании услуги по транспортной перевозке (такси) указывается маршрут поездки и сумма, полученная за оказание данной услуги.

Предприниматели, осуществляющие расчеты с применением ККМ, руководствуются Законом РФ от 18.06.93 г. N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" с соблюдением Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин, утвержденных Министерством Финансов РФ от 30.08.93 г. N 104.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и не применяющие ККМ, обязаны использовать при расчетах с населением, как документы строгой отчетности:

а) при оказании бытовых услуг - формы бланков БО-1-БО-11 (утверждено Министерством Финансов РФ письмом от 22.06.95 г. N 16-00-30-33).

б) при оказании транспортных услуг по перевозке грузов - квитанции, используемые предприятиями Министерства транспорта РФ (письмо Минфина России от 16.06.94 N 16-30-64).

Бланки этих документов, товарные чеки (Ф.А-13/1) и квитанции (Ф.А-21/1), приобретаются или изготавливаются самим предпринимателем, и подлежат регистрации в налоговом органе.

Содержащаяся в первичных документах информация отражается в соответствующих книгах и ведомостях учета в день совершения хозяйственной операции. Данные книг и ведомостей учета отдельных хозяйственных средств в конце года (по прекращению деятельности) систематизируются и в сгруппированном виде являются основой для заполнения декларации о доходах.

Книги учета доходов и расходов приобретаются и оформляются предпринимателем самостоятельно. Налоговый инспектор обязан проверить правильность оформления данных книг. Книги учета должны быть пронумерованы и прошнурованы, скреплены печатью налогового органа.

В случаях осуществления предпринимателем нескольких видов деятельности - по каждому виду деятельности ведется отдельный учет доходов и расходов (по формам, установленным настоящим Положением).

В первичных документах и книгах (ведомостях) учета неоговоренные исправления не допускаются. Исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления.

В первичных документах, фиксирующих факт движения денежных средств, исправления не допускаются.

Первичные документы, книги и ведомости учета подлежат обязательному представлению в налоговый орган вместе с налоговой декларацией.

Настоящим Положением устанавливается раздельный учет по видам хозяйственных операций и средств в специальных книгах и ведомостях учета.

Обязательно ведение следующих документов учета:

а) торгово-закупочная деятельность:

- Книга учета приобретения товара (Форма А-11);

- Книга учета реализации товара (Форма А-12);

- Книга учета товаров, выставленных на реализацию (при розничной торговле) (Форма А-13);

- Оборотная ведомость движения товара (Форма Б-1);

б) оказание транспортных услуг:

- Книга учета доходов и расходов, связанных с оказанием транспортных услуг (Форма А-21);

в) оказание услуг (выполнение работ):

- Книга учета приобретения сырья и материалов (Форма А-31);

- Книга учета выполненных работ (услуг) (Форма А-32);

г) независимо от вида деятельности:

- Ведомость учета основных средств, нематериальных активов, средств и предметов труда и начисленных амортизационных отчислений (износа) (Форма Б-2);

- Ведомость учета оплаты труда (Форма Б-3);

- Ведомость учета прочих затрат (Форма Б-4);

Сводная ведомость финансовых результатов предпринимательской деятельности (Форма Б-5).



Раздел II. Учет полученных доходов и произведенных расходов,

связанных с осуществлением предпринимательской

деятельности



Настоящим Разделом устанавливаются формы ведения учета для определения сумм полученного валового дохода и сумм расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В расходах, учитываемых в данном Разделе, указывается стоимость приобретаемого сырья и материалов (в т.ч. товаров, полуфабрикатов, комплектующих изделий, энергоносителей, товарных материалов, и т.п.), которые входят в состав вырабатываемой продукции (товаров) или используются при проведении работ, оказании услуг. Другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, учитываются по формам учета, указанным в Разделе III.



1. Торгово-закупочная деятельность

Учет доходов и расходов, связанных с осуществлением торгово-закупочной деятельностью ведется по единым требованиям и формам, независимо от способов ее осуществления (оптовая торговля, розничная торговля с применением ККМ). Учет доходов и расходов предусматривает обязательное ведение следующих учетных документов:

- Книга учета приобретения товаров (Ф. А-11);

- Книга учета реализации товаров (Ф. А-12);

- Книга учета товаров, выставленных на реализацию (для розничной торговли) (Ф. А-13).



1.1. Оптовая торговля

Учет расходов, связанных с приобретением товара, и доходов, полученных от его реализации ведется с применением следующих учетных регистров: "Книга учета приобретения товаров", и "Книга учета реализации товаров".



Книга учета приобретения товара (Ф.А-11)



----T----T-----------------T--------------T------------T---------¬
¦ N ¦Дата¦Поставщик, юриди-¦Наименование  ¦Наименование¦Единица  ¦
¦п/п¦    ¦ческий адрес, ИНН¦документа, его¦товара, его ¦измерения¦
¦   ¦    ¦                 ¦реквизиты     ¦характерист.¦         ¦
+---+----+-----------------+--------------+------------+---------+
¦ 1 ¦ 2  ¦       3         ¦      4       ¦     5      ¦   6     ¦
+---+----+-----------------+--------------+------------+---------+
¦   ¦    ¦                 ¦              ¦            ¦         ¦
+---+----+-----------------+--------------+------------+---------+
¦Итого за месяц            ¦      х       ¦    х       ¦    х    ¦
L--------------------------+--------------+------------+----------

/продолжение/

------------T--------------T-------T-----------------------------¬
¦Количество ¦ Цена приобр. ¦ Сумма,¦        Оплачено             ¦
¦приобрет.  ¦ за единицу   ¦ руб.  +------T-----------T----------+
¦товара     ¦ товара, руб. ¦       ¦Дата  ¦Платежный  ¦ Сумма    ¦
¦           ¦              ¦       ¦      ¦документ   ¦ платежа  ¦
+-----------+--------------+-------+------+-----------+----------+
¦    7      ¦      8       ¦  9    ¦ 10   ¦   11      ¦   12     ¦
+-----------+--------------+-------+------+-----------+----------+
¦           ¦              ¦       ¦      ¦           ¦          ¦
+-----------+--------------+-------+------+-----------+----------+
¦     х     ¦      х       ¦       ¦  х   ¦     х     ¦          ¦
L-----------+--------------+-------+------+-----------+-----------


Учет приобретенного товара производится в хронологической последовательности отдельно по каждой операции. в гр. 2 указывается дата получения товара; в гр. 3 указываются реквизиты поставщика (продавца); в гр. 4 отражаются реквизиты документов, свидетельствующих о получении товара (NN накладной, акта закупки, счета - фактуры и т.д.); в гр. 5 указывается наименование товара отдельно по каждому виду (группе) товара с указанием его характеристики (цвет, материал, модель и т.д.); в гр. 7 и 8 указывается соответственно количество приобретенного товара и цена приобретения за единицу товара; в гр. 9 указывается сумма, на которую приобретен товар; в гр. 10 указывается дата фактической оплаты за полученный товар; в гр. 11 отражаются реквизиты документов, свидетельствующих о произведенной оплате (платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру и т.п.); в гр. 12 указывается сумма, оплаченная по документу, указанному в гр. 11.

В случаях предоплаты либо приема товара на реализацию с дальнейшей оплатой за товар, данные, указанные гр. 2 и 9 будут отличаться от данных, отраженных соответственно в гр. 10 и 12.

По окончании календарного месяца подводятся итоги по гр. 9,12.

В аналогичном порядке в "Книге учета реализации товара" отражается товар, реализованный в отчетном периоде.



Книга учета реализации товара (Ф. А-12)



----T----T-----------------T--------------T------------T---------¬
¦ N ¦Дата¦Покупатель, юри- ¦Наименование  ¦Наименование¦Единица  ¦
¦н/н¦    ¦дический адрес,  ¦документа, его¦товара, его ¦измерения¦
¦   ¦    ¦ИНН              ¦реквизиты     ¦характерист.¦         ¦
+---+----+-----------------+--------------+------------+---------+
¦ 1 ¦ 2  ¦       3         ¦      4       ¦     5      ¦   6     ¦
+---+----+-----------------+--------------+------------+---------+
¦   ¦    ¦                 ¦              ¦            ¦         ¦
+---+----+-----------------+--------------+------------+---------+
¦Итого за месяц            ¦      х       ¦    х       ¦    х    ¦
L--------------------------+--------------+------------+----------

/продолжение/

------------T--------------T-------T-----------------------------¬
¦Количество ¦ Цена реализа-¦ Сумма,¦Получено денежных средств    ¦
¦реализован.¦ ции за едини-¦ руб.  +------T-----------T----------+
¦товара     ¦ цу товара,   ¦       ¦Дата  ¦Платежный  ¦ Сумма    ¦
¦           ¦ руб.         ¦       ¦      ¦документ   ¦ платежа  ¦
+-----------+--------------+-------+------+-----------+----------+
¦    7      ¦      8       ¦  9    ¦ 10   ¦   11      ¦   12     ¦
+-----------+--------------+-------+------+-----------+----------+
¦           ¦              ¦       ¦      ¦           ¦          ¦
+-----------+--------------+-------+------+-----------+----------+
¦     х     ¦      х       ¦       ¦  х   ¦     х     ¦          ¦
L-----------+--------------+-------+------+-----------+-----------


Учет реализованного товара производится в хронологической последовательности отдельно по каждой операции. в гр. 2 указывается дата реализации товара; в гр. 3 указываются реквизиты покупателя; в гр. 4 отражаются реквизиты документов, свидетельствующих о реализации товара (NN накладной, акта закупки, счета - фактуры, товарного чека и т.д.); в гр. 5 указывается наименование товара отдельно по каждому виду (группе) товара с указанием его характеристики (цвет, материал, модель и т.д.); в гр. 7 и 8 указывается соответственно количество реализованного товара и цена реализации за единицу товара; в гр. 9 указывается сумма, на которую реализован товар; в гр. 10 указывается дата фактической оплаты за проданный товар; в гр. 11 отражаются реквизиты документов, свидетельствующих о получении денежных средств (платежное поручение, товарный чек и т.п.); в гр. 12 указывается сумма, полученная по документу, указанному в гр. 11.

В случаях получения предоплаты либо передачи товара на реализацию с дальнейшей оплатой за товар, данные, указанные в гр. 2 и 9 будут отличаться от данных, отраженных соответственно в гр. 10 и 12.

По окончании календарного месяца подводятся итоги по графе 9 и 12.

Для отражения остатков нереализованного товара и расчета полученного дохода от реализованного товара (за вычетом расходов, связанных с приобретением реализованного товара) по окончании календарного месяца (года), обязательно составляется "Оборотная ведомость движения товара".



Пример: Оборотная ведомость движения товара за февраль 1997 года

(Ф.Б-1)

-------------T-------T----------T----------T-----------T----------¬
¦Наименование¦Единиц.¦Остаток на¦Поступило ¦Реализовано¦Остаток на¦
¦товара, его ¦измер. ¦01.02.97  ¦за февраль¦за февраль ¦01.03.97  ¦
¦характерис- ¦       +----T-----+----T-----+----T------+----T-----+
¦тика        ¦       ¦к-во¦сумма¦к-во¦сумма¦к-во¦сумма ¦к-во¦сумма¦
+------------+-------+----+-----+----+-----+----+------+----+-----+
¦    1       ¦   2   ¦ 3  ¦ 4   ¦ 5  ¦ 6   ¦ 7  ¦  8   ¦ 9  ¦ 10  ¦
+------------+-------+----+-----+----+-----+----+------+----+-----+
¦            ¦       ¦    ¦     ¦    ¦     ¦    ¦      ¦    ¦     ¦
+------------+-------+----+-----+----+-----+----+------+----+-----+
¦Итого       ¦       ¦    ¦     ¦    ¦     ¦    ¦      ¦    ¦     ¦
¦за месяц    ¦       ¦    ¦     ¦    ¦     ¦    ¦      ¦    ¦     ¦
+------------+-------+----+-----+----+-----+----+------+----+-----+
¦в т.ч. по   ¦       ¦    ¦     ¦    ¦     ¦    ¦      ¦    ¦     ¦
¦группам под-¦       ¦    ¦     ¦    ¦     ¦    ¦      ¦    ¦     ¦
¦акцизных    ¦       ¦    ¦     ¦    ¦     ¦    ¦      ¦    ¦     ¦
¦товаров     ¦       ¦    ¦     ¦    ¦     ¦    ¦      ¦    ¦     ¦
L------------+-------+----+-----+----+-----+----+------+----+------


"Оборотная ведомость движения товара" составляется за каждый месяц следующим образом :

- в гр. 1 переписывается весь товар (оставшийся не реализованным на конец прошлого месяца и приобретенный в течение отчетного месяца) по каждому виду (группе);

- в гр. 2 указывается единица измерения;

- в гр. 3 отражается количество товара, не реализованного за предыдущий месяц;

- в гр. 4 отражается стоимостное выражение товаров, не реализованных в предыдущем месяце (по закупочным ценам);

- в гр. 5 отражается количество приобретенного товара в течение отчетного месяца;

- в гр. 6 отражается стоимостное выражение приобретенного товара в течение отчетного месяца (по закупочным ценам);

- в гр. 7 отражается количество реализованного товара за отчетный месяц;

- в гр. 8 отражается стоимостное выражение реализованного товара за отчетный месяц (по ценам реализации);

- в гр. 9 отражается количество товара, не реализованного за отчетный месяц;

- в гр. 10 отражается стоимостное выражение товара, не реализованного за отчетный месяц (по закупочным ценам).

На основании итоговых данных оборотной ведомости выводится доход, полученный от реализации товаров за вычетом расходов, связанных непосредственно с приобретением реализованного товара:

Д = гр. 8 - (гр. 6 + гр. 4 - гр. 10)

Величина годового дохода определяется как сумма доходов по месяцам.



1.2. Розничная торговля, осуществляемая без применения ККМ

Учет движения товаров при розничной торговле без применения ККМ осуществляется аналогично порядку, определенному в п. 1.1 "Оптовая торговля" с обязательным ведением дополнительного учетного документа: "Книга учета товара, выставленного на реализацию" (Ф. А-13).



-----T-----------T-------------------T--------T------T-----------¬
¦Дата¦ Место     ¦Наименование товара¦Единица ¦Коли- ¦Цена реали-¦
¦    ¦ реализации¦его характеристика ¦измерен.¦чество¦зации за   ¦
¦    ¦           ¦                   ¦        ¦      ¦единицу    ¦
L----+-----------+-------------------+--------+------+------------


Данная книга учета выполняет функцию документа, фиксирующего факт движения товара "со склада на место реализации". Книга учета товара, выставленного на реализацию, постоянно находится у предпринимателя в момент реализации товаров. Ежедневно перед началом осуществления торговли (не позднее момента выставления каждого вида товара на продажу) в данной книге указывается весь товар, выставленный на реализацию, с заполнением всех граф Книги.

При реализации товара покупателю вместе с покупкой обязательно выдается товарный чек (Ф.А-13/1). Ежедневно, после окончания торговли, предприниматель на основании копий товарных чеков, заполняет Книгу Ф. А-12, где отражается наименование, количество реализованного товара за день торговли, при этом в гр. 3 указывается место реализации и производится запись "Розничная торговля", в гр. 4 производится запись "Товарный чек N ____ ", в гр. 10, 11, 12, производятся записи, идентичные записям в гр. 2, 4, 9.

По окончании календарного месяца при розничной торговле также составляется "Оборотная ведомость движения товара" (Ф.Б-1).



1.3. Розничная торговля с применением ККМ

Учет движения товаров ведется в соответствии с порядком, определенном пунктом 1.2 Раздела II настоящего Положения, с некоторыми особенностями ведения Книги "Учет товаров, выставленных на реализацию" (Ф. А-13), а именно:

- товар, выставленный на реализацию, в Книге Ф. А-13 отражается только один раз - в момент поступления в продажу (без дальнейшего ежедневного переписывания);

- поступление новой партии товара на реализацию отражается в Книге Ф. А-13 в момент поступления товара с заполнением всех граф данной Книги. При этом в гр. 2 указывается дата поступления товара.

Ежедневно, после окончания торговли, предприниматель заполняет Книгу Ф. А-12. По окончании календарного месяца обязательно составляется "Оборотная ведомость движения товара" (Ф. Б-1) за отчетный месяц.



2. Оказание транспортных услуг

Учет доходов и расходов, связанных с оказанием транспортных услуг, отражается в "Книге учета доходов и расходов, связанных с оказанием транспортных услуг" (Ф.А-21).



-------T-------T-------------T-------T------------------T--------¬
¦Число ¦Маршрут¦  Показания  ¦ Рас-  ¦   Наименование   ¦Доход,  ¦
¦месяц ¦поездки¦  спидометра ¦стояние¦     и адрес      ¦получен.¦
¦год   ¦       +-------T-----+  км   +---------T--------+от поезд¦
¦      ¦       ¦до     ¦после¦       ¦грузоот- ¦грузопо-¦ки, руб.¦
¦      ¦       ¦поездки¦поезд¦       ¦правителя¦лучателя¦        ¦
+------+-------+-------+-----+-------+---------+--------+--------+
¦  1   ¦  2    ¦  3    ¦  4  ¦  5    ¦   6     ¦   7    ¦   8    ¦
+------+-------+-------+-----+-------+---------+--------+--------+
¦      ¦       ¦       ¦     ¦       ¦         ¦        ¦        ¦
+------+-------+-------+-----+-------+---------+--------+--------+
¦Итого за месяц¦       ¦     ¦       ¦   х     ¦   х    ¦        ¦
L--------------+-------+-----+-------+---------+--------+---------

/продолжение/

------------------------T---------------------------¬
¦    Расход ГСМ         ¦ Получены денежные средства¦
+-------T--------T------+-----T---------T-----------+
¦N доку-¦в литрах¦в     ¦ Дата¦Платежный¦Сумма      ¦
¦мента  ¦на км.  ¦рублях¦     ¦документ ¦платежа    ¦
¦(чека) ¦пробега ¦      ¦     ¦         ¦           ¦
+-------+--------+------+-----+---------+-----------+
¦   9   ¦ 10     ¦ 11   ¦ 12  ¦  13     ¦  14       ¦
+-------+--------+------+-----+---------+-----------+
¦       ¦        ¦      ¦     ¦         ¦           ¦
+-------+--------+------+-----+---------+-----------+
¦       ¦        ¦      ¦  х  ¦   х     ¦           ¦
L-------+--------+------+-----+---------+------------


Учет доходов и расходов ведется в хронологическом порядке с заполнением всех граф настоящей формы. При оказании транспортных услуг в виде частного извоза (такси) гр. 6 и 7 для ведения учета не применяется. Предприниматель самостоятельно рассчитывает расход ГСМ (в натуральном и стоимостном выражении) исходя из фактически пройденного расстояния и отражает эти данные в гр. 10 и 11 соответственно.

В гр. 12 указывается дата фактической оплаты за выполненную работу по перевозке пассажиров (грузов и т.д.).

В гр. 13 отражаются реквизиты документов, свидетельствующих о получении денежных средств (платежное поручение, квитанция Ф.А-21/1 и т.д.).

В гр. 14 указывается сумма, полученная по документу, указанному в гр. 12.

Затраты, связанные с приобретением запчастей и ремонтом, учитываются в ведомости "Учет прочих затрат" (Раздел III).

В случаях, если предприниматель для осуществления основного вида предпринимательской деятельности несет расходы, связанные с поездками, транспортировкой товаров (на личном а/транспорте, железнодорожном транспорте, а/транспорте, привлеченном со стороны и т.д.), учет данных затрат ведется по форме, аналогично вышеприведенной Книги учета с указанием сумм расходов в ведомости "Учет прочих затрат" (Раздел III). в данном случае разрешается оформление данной формы учета в виде ведомости, при этом в гр. 6, 7 указывается цель поездки, в гр. 9 отражаются реквизиты документов, свидетельствующих о понесенных затратах (номер договора, билета и т.п.), в гр. 11 указывается сумма, уплаченная по документу, указанному в гр. 9.

3. Учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг, выполнением работ.

Учет доходов и расходов при осуществлении таких видов деятельности, как: ремонт обуви, часов, теле-, видео-, аудиотехники, изготовление ТНП выполнение строительных работ, оказание медицинских, парикмахерских и прочих услуг, фотография, живопись и прочие, ведется с применением двух книг учета: "Книга учета приобретения сырья и материалов" (Ф. А-31) и "Книга учета выполненных работ (услуг)" (Ф. А-32).



Книга учета приобретения сырья и материалов (Ф.А-31)



----T----T-----------------T--------------T------------T---------¬
¦ N ¦Дата¦Место приобрете- ¦Наименование  ¦Единица     ¦Коли-    ¦
¦п/п¦    ¦ния, реквизиты   ¦материалов, их¦измерения   ¦чество   ¦
¦   ¦    ¦расход. документ.¦характеристика¦            ¦         ¦
+---+----+-----------------+--------------+------------+---------+
¦ 1 ¦ 2  ¦       3         ¦      4       ¦     5      ¦   6     ¦
+---+----+-----------------+--------------+------------+---------+
¦   ¦    ¦                 ¦              ¦            ¦         ¦
+---+----+-----------------+--------------+------------+---------+
¦Итого за месяц            ¦      х       ¦    х       ¦    х    ¦
L--------------------------+--------------+------------+----------

/продолжение/

--------T--------T------------------------¬
¦Цена за¦ Сумма  ¦      Оплачено          ¦
¦единицу¦ руб.   +------T---------T-------+
¦товара ¦        ¦ Дата ¦Платежный¦Сумма  ¦
¦       ¦        ¦      ¦документ ¦платежа¦
¦       ¦        ¦      ¦         ¦       ¦
+-------+--------+------+---------+-------+
¦   7   ¦  8     ¦ 10   ¦   11    ¦  12   ¦
+-------+--------+------+---------+-------+
¦       ¦        ¦      ¦         ¦       ¦
+-------+--------+------+---------+-------+
¦       ¦        ¦  х   ¦  х      ¦       ¦
L-------+--------+------+---------+--------


В данной книге учета отражается приобретение материалов. Записи производятся в хронологическом порядке по мере приобретения материалов.





Книга учета выполненных работ (услуг) (Ф.А-32)



----T----T------------T-----------T------------------------------¬
¦ N ¦Дата¦Наименование¦Вид работы ¦  Использование материалов    ¦
¦п/п¦    ¦(Ф.И.О ) и  ¦(услуги).  ¦                              ¦
¦   ¦    ¦адрес       ¦Наименов. и+------------T------T----------+
¦   ¦    ¦заказчика   ¦N документа¦наименов.,  ¦коли- ¦стоим. по ¦
¦   ¦    ¦            ¦           ¦характерист.¦чество¦цене приоб¦
+---+----+------------+-----------+------------+------+----------+
¦ 1 ¦ 2  ¦      3     ¦       4   ¦    5       ¦  6   ¦    7     ¦
+---+----+------------+-----------+------------+------+----------+
+---+----+------------+-----------+------------+------+----------+
¦Итого за месяц       ¦      х    ¦    х       ¦  х   ¦    х     ¦
L---------------------+-----------+------------+------+-----------

/продолжение/

--------T----------------------------¬
¦Валовой¦ Получены денежные средства ¦
¦доход  +--------T-----------T-------+
¦       ¦  Дата  ¦Платежный  ¦Сумма  ¦
¦       ¦        ¦документ   ¦платежа¦
¦       ¦        ¦           ¦       ¦
+-------+--------+-----------+-------+
¦   8   ¦   9    ¦     10    ¦  11   ¦
+-------+--------+-----------+-------+
¦       ¦        ¦           ¦       ¦
+-------+--------+-----------+-------+
¦       ¦        ¦  х        ¦  х    ¦
L-------+--------+-----------+--------


Учет ведется в хронологической последовательности. в случае выполнения заказа в течение некоторого времени, запись в гр. 2 производится следующим образом: указывается дата получения заказа (начало его выполнения), а по окончании работ - указывается дата завершения работы.

В гр. 3 указываются данные о физическом (юридическом) лице, которому оказывается услуга (выполняется работа).

В гр. 4 указывается вид произведенной (оказанной) услуги с указанием реквизитов документа, на основании которого выполняется работа (оказывается услуга). При взаимоотношении предпринимателя с юридическим лицом - указывается N договора, счета и т.п. При оказании услуг (выполнении работ) физическому лицу - указывается номер договора либо, при оказании бытовых услуг населению (если при расчетах с населением не применяется ККМ) указывается номер и вид документа строгой отчетности, используемого для учета наличия денежных средств без применения ККМ (Письмо Министерства Финансов РФ от 22.04.95 г. N 16-00-30-33).

В гр. 5 указываются материалы, используемые для выполнения конкретной работы (услуги) по каждому виду отдельно.

В гр. 6 и 7 указываются расход материалов при оказании услуг (в количественном и стоимостном выражении). Стоимость используемых материалов указывается по ценам приобретения.

В гр. 8 указывается сумма валового дохода, полученная за выполнение работы (оказание услуги).

В гр. 9 указывается дата фактической оплаты за оказанную услугу (выполненную работу).

В гр. 10 отражаются реквизиты документов, свидетельствующих о получении денежных средств (платежное поручение, документ строгой отчетности по формам БО-1-БО-11 и т.п.).

В гр. 11 указывается сумма, полученная по документу, указанному в гр. 10.

В случае выполнения работ (оказания услуг) с использованием только материалов (сырья) заказчика, записи в гр. 5, 6, 7 не производится.



При необходимости, с учетом конкретной специфики видов выполненных работ (услуг) налоговый орган вправе разработать иную форму учета доходов и расходов, включив в нее показатели, необходимые для определения облагаемого дохода.



Раздел III. Учет расходов, связанных с предпринимательской

деятельностью



В состав расходов включаются затраты, связанные с извлечением дохода, определяемые применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 05.07.95 N 552 и Постановлением Правительства РФ от 01.07.95 N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" и с учетом "Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ", утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 26.12.94 N 170.

При этом затраты группируются по элементам:

- материальные затраты;

- амортизационные отчисления;

- износ нематериальных активов;

- затраты на оплату труда;

- прочие затраты.



1. Учет материальных затрат ведется в порядке и соответствии с Разделом II "Учет полученных доходов и произведенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности".

2. Учет амортизационных отчислений, износа нематериальных активов и износа средств и предметов труда, относящихся к материальным затратам ведется по мере ввода в эксплуатацию средств и активов в "Ведомости учета основных средств, нематериальных активов, средств и предметов труда и начисленных амортизационных отчислений (износа)" (Ф. Б-2).



----T-------------T--------T-----------T-------------------------¬
¦ N ¦Наименование,¦  Вид   ¦Реквизиты  ¦ Передано в эксплуатацию ¦
¦   ¦характе-     ¦средств,¦документов,+------T------------------+
¦п/п¦ристика      ¦активов ¦подтвержда-¦Коли- ¦   Сумма, руб.    ¦
¦   ¦средств,     ¦        ¦ющих при-  ¦чество+---------T--------+
¦   ¦активов      ¦        ¦обретение  ¦ед-ца ¦ перво-  ¦в т.ч.  ¦
¦   ¦             ¦        ¦средств    ¦изме- ¦ начальн.¦недоамо-¦
¦   ¦             ¦        ¦           ¦рения ¦ ст-сть  ¦ртизиро-¦
¦   ¦             ¦        ¦           ¦      ¦         ¦ванна   ¦
+---+-------------+--------+-----------+------+---------+--------+
¦ 1 ¦     2       ¦   3    ¦     4     ¦  5   ¦    6    ¦    7   ¦
+---+-------------+--------+-----------+------+---------+--------+
¦   ¦             ¦        ¦           ¦      ¦         ¦        ¦
L---+-------------+--------+-----------+------+---------+---------




(продолжение)

---------------------------------------------T-------------¬
¦Сумма начисленного износа (амортизац.), руб.¦             ¦
+-------------------------T---------T--------+    Причина  ¦
¦        За месяц         ¦с начала ¦на 1-е  ¦    выбытия  ¦
+------T--------T---------+ года до ¦ число  ¦             ¦
¦  по  ¦  50%   ¦  100%   ¦отчетного¦текущего¦             ¦
¦ норме¦от ст-ти¦стоимости¦ месяц   ¦ года   ¦             ¦
+------+--------+---------+---------+--------+-------------+
¦  8   ¦   9    ¦   10    ¦   11    ¦   12   ¦     13      ¦
+------+--------+---------+---------+--------+-------------+
¦      ¦        ¦         ¦         ¦        ¦             ¦
L------+--------+---------+---------+--------+--------------


Виды средств, активов;

- 1 ОС - основные средства 1 категории (здания, сооружения и их структурные компоненты);

- 2 ОС - основные средства второй категории (легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных);

- 3 ОС - основные средства третьей категории (технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую или вторую категории);

- НМА - нематериальные активы;

- МБП - средства и предметы труда.



2. Учет затрат на оплату труда



В элемент "Затраты на оплату труда" включаются затраты на выплату гражданам вознаграждений за выполнение работ, оказание услуг по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам на оказание аудиторских, информационных и других услуг, учет которых ведется в "Ведомости учета оплаты труда" (Ф. Б-3), в которой также производится расчет сумм подоходного налога и отчислений в Пенсионный Фонд РФ с начисленного дохода и расчет обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды с сумм начисленного дохода.



Ведомость учета оплаты труда (Ф. Б-3)

----T-----------------T----------T-------T-----------------T-----¬
¦ N ¦    Ф.И.О        ¦Основание ¦Сумма  ¦   Удержано      ¦  к  ¦
¦п/п¦данные удосто-   ¦для выпла-¦начис- +--------T--------+выда-¦
¦   ¦верения личности,¦ты дохода ¦ленного¦отчисле-¦подоход.¦ че  ¦
¦   ¦место жительства ¦(документ)¦дохода,¦ния в ПФ¦налог   ¦     ¦
¦   ¦                 ¦          ¦ руб.  ¦  1 %   ¦        ¦     ¦
+---+-----------------+----------+-------+--------+--------+-----+
¦ 1 ¦       2         ¦    3     ¦   4   ¦    5   ¦   6    ¦  7  ¦
+---+-----------------+----------+-------+--------+--------+-----+
¦   ¦                 ¦          ¦       ¦        ¦        ¦     ¦
L---+-----------------+----------+-------+--------+--------+------


(продолжение)

-------T-------T-------------------------------------------T-----¬
¦Дата  ¦Роспись¦Расчет отчислений с начисленного дохода,руб¦     ¦
¦полу- ¦в полу-+----------T------T------------T------------+Всего¦
¦чения ¦чении  ¦Пенсионный¦ Фонд ¦  Фонд соц. ¦   Фонд     ¦     ¦
¦дохода¦дохода ¦   фонд   ¦  ОМС ¦ страхования¦ занятости  ¦     ¦
¦      ¦       ¦  (28%)   ¦(3,6%)¦   (5,4%)   ¦   (1,5%)   ¦     ¦
+------+-------+----------+------+------------+------------+-----+
¦   8  ¦   9   ¦    10    ¦  11  ¦     12     ¦     13     ¦  14 ¦
+------+-------+----------+------+------------+------------+-----+
¦      ¦       ¦          ¦      ¦            ¦            ¦     ¦
L------+-------+----------+------+------------+------------+------


Кроме того, учет вознаграждений за поставленную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги, начисленных физическим лицам, предприниматель обязан вести в порядке и по форме, приведенной в приложении 7 Инструкции Госналогслужбы России N 35.



3. Учет прочих затрат



В составе прочих затрат учитываются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (извлечением дохода), но не относящиеся к другим элементам затрат (материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда).



Ведомость учета прочих затрат (Ф. Б-4)



-----T-------T---------T------------T-----------------------T-----¬
¦ N  ¦Период ¦Наимено- ¦Документ,   ¦    Сумма затрат, руб. ¦При- ¦
¦п/п ¦учета  ¦вание    ¦подтвержд.  +----T------------------+меча-¦
¦    ¦(день, ¦затрат   ¦понесенные  ¦Все-¦   в том числе    ¦ние  ¦
¦    ¦месяц, ¦         ¦затраты, его¦го  +---------T--------+     ¦
¦    ¦год)   ¦         ¦реквизиты   ¦    ¦включаем.¦не включ¦     ¦
¦    ¦       ¦         ¦            ¦    ¦в состав ¦в состав¦     ¦
¦    ¦       ¦         ¦            ¦    ¦затрат   ¦затрат  ¦     ¦
+----+-------+---------+------------+----+---------+--------+-----+
¦ 1  ¦  2    ¦     3   ¦   4        ¦  5 ¦   6     ¦  7     ¦  8  ¦
+----+-------+---------+------------+----+---------+--------+-----+
¦    ¦       ¦         ¦            ¦    ¦         ¦        ¦     ¦
+----+-------+---------+------------+----+---------+--------+-----+
¦Итого за месяц (год)  ¦   х        ¦    ¦         ¦        ¦  х  ¦
L----------------------+------------+----+---------+--------+------


Раздел VI. Учет финансовых результатов предпринимательской

деятельности



Финансовые результаты составляются на основании учета доходов и расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и отражается в специальной ведомости.



Сводная ведомость учета финансовых результатов

за 199__ г. (Ф. Б-5)



----T-----------------T-----------------------------------T-------¬
¦ N ¦    Показатели   ¦ Календарные месяцы                ¦ Итого ¦
¦п/п¦                 +---T--T--T--T--T--T--T--T-T--T--T--+ за год¦
¦   ¦                 ¦ 1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9¦10¦11¦12¦       ¦
+---+-----------------+---+--+--+--+--+--+--+--+-+--+--+--+-------+
¦1. ¦Сумма валового   ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦дохода           ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦                 ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦2. ¦Расходы, связан- ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦ные с извлечением¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦дохода           ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦                 ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦2.1¦Материальные зат-¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦раты (без учета  ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦износа МБП)      ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦                 ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦2.2¦Амортизационные  ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦отчисления, износ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦НМА, в т.ч. износ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦                 ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦2.3¦Затраты на оплату¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦труда            ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦                 ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦2.4¦Прочие затраты   ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦   ¦                 ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
¦3. ¦Чистый доход     ¦   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦ ¦  ¦  ¦  ¦       ¦
L---+-----------------+---+--+--+--+--+--+--+--+-+--+--+--+--------








Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости